En bref
Sommaire
L’assistante maternelle bénéficie d’un régime fiscal spécifique (article 80 sexies du Code général des impôts) qui l’autorise à déduire de ses revenus un abattement forfaitaire représentant les frais engagés pour accueillir les enfants. Cet abattement est égal à 3 fois le SMIC horaire brut par enfant et par jour de garde d’au moins 8 heures, soit 35,64 € par jour pour la déclaration 2026 des revenus 2025. Il monte à 4 fois le SMIC (47,52 €) pour un enfant malade ou handicapé, et à 5 fois pour une garde de 24 heures. En pratique, on additionne tous les revenus (salaires + indemnités), on soustrait l’abattement, et on déclare la différence. L’erreur la plus coûteuse est d’utiliser le SMIC net au lieu du SMIC brut, ce qui fait payer trop d’impôt.
Comment une assistante maternelle est-elle imposée ?
L’assistante maternelle agréée a le choix entre deux régimes fiscaux, et ce choix change beaucoup le montant de l’impôt. Le premier, le régime de droit commun, consiste à déclarer uniquement le salaire imposable, sans les indemnités d’entretien et de repas, mais sans abattement spécifique. Le second, le régime spécifique de l’article 80 sexies du CGI, consiste à déclarer l’ensemble des sommes perçues, puis à en retrancher un abattement forfaitaire représentatif des frais.
Dans la très grande majorité des cas, le régime spécifique est nettement plus avantageux, car l’abattement dépasse largement les indemnités réintégrées. C’est ce mécanisme qui permet à une assistante maternelle de n’être imposée que sur une petite fraction de ce qu’elle a réellement encaissé. Ce régime reconnaît que le métier suppose des frais réels (nourriture, usure du logement, matériel) et compense de façon forfaitaire, sans avoir à justifier chaque dépense. La contrepartie, c’est qu’il faut faire soi-même le calcul et remplir correctement plusieurs cases.
Comment calculer l’abattement forfaitaire ?
L’abattement se calcule par enfant et par jour de garde. La règle de base : pour une journée d’accueil d’au moins 8 heures, l’abattement est égal à 3 fois le SMIC horaire brut. Pour la déclaration 2026 (revenus 2025), le SMIC brut de référence est de 11,88 €, ce qui donne un abattement de 35,64 € par jour et par enfant.
Deux majorations existent, à ne pas oublier car elles augmentent la déduction. Pour un enfant malade ou handicapé ouvrant droit à une majoration de salaire, l’abattement passe à 4 fois le SMIC, soit 47,52 € par jour. Pour une garde de 24 heures consécutives, il monte à 5 fois le SMIC, soit 59,40 €. Enfin, pour les journées de moins de 8 heures, le forfait est proratisé : on divise le montant journalier par 8, puis on multiplie par le nombre d’heures réelles d’accueil. Seuls comptent les jours d’accueil effectif, pas les jours calendaires : les week-ends et jours fériés non gardés sont exclus. Point de sécurité important, l’abattement est plafonné au total des revenus perçus, il ne peut donc pas créer un revenu négatif.
Un exemple chiffré complet
Prenons un cas concret pour rendre le mécanisme lisible. Une assistante maternelle a gardé 2 enfants pendant 220 jours chacun en 2025, avec des journées d’au moins 8 heures. Elle a encaissé 20 000 € au total sur l’année, en additionnant ses salaires nets imposables, ses indemnités d’entretien et ses indemnités de repas.
Le calcul de l’abattement se fait ainsi : 220 jours × 2 enfants × 35,64 € = 15 681,60 € d’abattement total. On soustrait cet abattement du total encaissé : 20 000 € − 15 681,60 € = 4 318,40 € de revenu imposable. Autrement dit, cette assistante maternelle ne paiera l’impôt que sur 4 318 €, et non sur les 20 000 € réellement perçus. C’est tout l’intérêt du régime spécifique. Selon le nombre de petites journées, de majorations pour handicap ou de gardes longues, le résultat varie, mais la logique reste la même : le total encaissé, moins l’abattement, égale la base imposable.
Quelles cases remplir sur la déclaration ?
C’est l’étape où les erreurs se glissent, car il faut renseigner deux informations distinctes. D’abord, le montant de votre rémunération après déduction de l’abattement : il se déclare dans les cases 1AA à 1DA si vous êtes employée directement par des particuliers (le cas le plus courant), ou 1AJ à 1DJ si vous êtes employée par une personne morale de droit public ou privé.
Ensuite, et c’est ce qu’on oublie le plus souvent, vous devez reporter le montant de l’abattement lui-même dans la case 1GA (ou 1HA selon votre situation de famille). Cette double saisie est indispensable : sans la case 1GA, le régime spécifique n’est pas correctement activé. Attention enfin au montant prérempli : la déclaration en ligne reprend souvent le brut transmis par Pajemploi, sans l’abattement spécifique. Il faut donc corriger le montant des revenus pour y appliquer votre abattement, sous peine de déclarer 100 % de ce que vous avez perçu.
Les erreurs fréquentes qui coûtent cher
La première, et de loin la plus répandue, concerne le SMIC utilisé. L’article 80 sexies vise le SMIC horaire brut (11,88 € pour les revenus 2025), pas le SMIC net (environ 9,40 €). Utiliser le net par erreur sous-estime l’abattement d’environ 26 %, ce qui peut représenter plusieurs centaines d’euros d’impôt payé en trop sur une année. Beaucoup d’anciens guides et de discussions de forums propagent encore cette confusion : fiez-vous à la valeur brute.
Trois autres pièges reviennent. Confondre les jours de garde effectifs et les jours calendaires gonfle à tort l’abattement et expose à un redressement. Oublier de remplir la case 1GA revient à ne pas activer le régime, et le système applique alors l’abattement de droit commun de 10 %, moins favorable. Enfin, ne pas réintégrer les prestations en nature (comme les repas fournis par les parents, à évaluer) fausse le total des revenus. Bonne nouvelle si vous vous êtes trompée les années passées : une déclaration antérieure peut être corrigée par réclamation, généralement dans un délai de deux ans.
Et pour les revenus 2026 (déclaration 2027) ?
Anticiper le prochain millésime est utile, car le SMIC a évolué en cours d’année 2026, ce qui crée deux taux d’abattement à appliquer selon la période de garde. Pour les gardes réalisées du 1er janvier au 31 mai 2026, le SMIC brut est de 12,02 €, soit un abattement de 36,06 € par jour. Pour les gardes réalisées à partir du 1er juin 2026, le SMIC brut passe à 12,31 €, soit un abattement de 36,93 € par jour.
Il faudra donc, pour la déclaration 2027, décompter séparément les jours de garde de chaque période et appliquer le bon taux à chacune. C’est une contrainte de rigueur, mais elle joue en votre faveur : la hausse du SMIC augmente mécaniquement votre abattement, donc réduit votre base imposable. Pensez à tenir à jour vos feuilles de présence tout au long de l’année, enfant par enfant, pour disposer du compte exact des jours au moment de déclarer.
Questions fréquentes
Faut-il déclarer les indemnités d’entretien et de repas ?
Oui, si vous choisissez le régime spécifique : vous additionnez tous les revenus (salaires, indemnités d’entretien, de repas, y compris les repas fournis en nature), puis vous appliquez l’abattement. Dans le régime de droit commun, vous ne déclarez que le salaire, mais sans abattement forfaitaire.
Quel SMIC utiliser pour le calcul ?
Le SMIC horaire brut de l’année où la garde a eu lieu. Pour les revenus 2025 (déclaration 2026), c’est 11,88 €, soit un abattement de 35,64 € par jour et par enfant. Ne jamais utiliser le SMIC net, sous peine de sous-évaluer l’abattement.
Que se passe-t-il si mon abattement dépasse mes revenus ?
L’abattement est plafonné au total de vos revenus : il ne peut pas créer de revenu négatif ni de déficit. Votre revenu imposable est alors de 0 €, ce qui peut arriver si vous gardez peu d’enfants sur de petites journées.
J’ai plusieurs employeurs, comment faire ?
Vous additionnez l’ensemble de vos salaires et indemnités perçus de tous vos employeurs sur l’année. En revanche, l’abattement se calcule enfant par enfant, selon le nombre de jours d’accueil réel de chacun.
Puis-je corriger une déclaration passée où je me suis trompée ?
Oui. Si vous avez utilisé le SMIC net par erreur ou oublié une majoration, vous pouvez déposer une réclamation auprès de l’administration fiscale, en principe dans un délai de deux ans, pour obtenir le remboursement de l’impôt payé en trop.
Sources
- Impots.gouv.fr, « Je suis assistant(e) maternel(le). Comment déclarer mes revenus ? » — abattement, majorations, cases, exemple officiel — https://www.impots.gouv.fr
- Service-Public.fr, « Comment une assistante maternelle doit-elle déclarer ses revenus ? » (F1234) — https://www.service-public.gouv.fr/particuliers/vosdroits/F1234
- Code général des impôts, article 80 sexies, et BOFiP BOI-RSA-CHAMP-10-20-10 (régime des assistants maternels)
- SMIC horaire brut : 11,88 € en 2025 ; 12,02 € puis 12,31 € en 2026 (valeurs officielles)
SUPMAG — rubrique Emploi & Métiers. Article informatif à visée d’orientation ; il ne remplace pas les informations officielles de l’administration fiscale. Les montants d’abattement dépendent du SMIC de l’année de garde : vérifiez la valeur applicable et le formulaire à jour sur impots.gouv.fr avant de déclarer.
